Вопрос: Общество  с  ограниченной  ответственностью  применяет
   упрощенную  систему  налогообложения,  учета  и отчетности.  После
   уплаты по результатам 2001 года налога с валовой выручки,  выплаты
   заработной  платы  сотрудникам  и уплаты с нее единого социального
   налога,  оплаты  всех  расходов  на  расширение  производства,   в
   обществе  остались  определенные  денежные  средства.  Часть  этих
   денежных средств распределяется между учредителями.
       1. Как называются данные денежные средства?
       2. Какие налоги уплачиваются с данных денежных средств?
   
       Ответ:
   
                       УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
               ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
   
                     УЧЕБНО - ИНФОРМАЦИОННЫЙ ЦЕНТР
                           ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
                         от 21 марта 2002 года
   
       1. В соответствии со ст.  28 Закона РФ от 8.02.1998 г. N 14-ФЗ
   "Об  обществах  с  ограниченной  ответственностью",   общества   с
   ограниченной ответственностью вправе ежеквартально,  раз в полгода
   или раз в год  принимать  решение  о  распределении  своей  чистой
   прибыли между участниками общества.
       Согласно ст.  43 НК РФ,  любой  доход,  полученный  акционером
   (участником) от организации при распределении прибыли,  остающейся
   после  налогообложения  (в  том  числе,  в   виде   процентов   по
   привилегированным акциям),  по принадлежащим акционеру (участнику)
   акциям (долям) пропорционально  долям  акционеров  (участников)  в
   уставном   (складочном)   капитале  этой  организации,  признается
   дивидендом.
       Исходя из вышеизложенного,  денежные средства,  распределяемые
   Вашим обществом  в  пользу  учредителей  (участников),  оставшиеся
   после   налогообложения  (независимо  от  того,  являетесь  ли  Вы
   плательщиком налога на прибыль или нет) и оплаты всех расходов  на
   расширение производства, являются дивидендами.
       2. Так как дивиденды выплачиваются физическому лицу, то данный
   доход  в  виде  дивидендов  должен  быть  включен в налоговую базу
   налога на доходы физических лиц.
       На основании  п.4  ст.  224  НК  РФ,  в  отношении  доходов от
   долевого участия в деятельности  организаций,  полученных  в  виде
   дивидендов  налоговая  ставка  налога  на  доходы  физических  лиц
   устанавливается в размере 6 %.
       Что касается  единого  социального  налога (взноса),  то здесь
   необходимо отметить следующее.
       Согласно п.1 ст.  235 НК РФ, плательщиками единого социального
   налога (взноса) признаются лица,  производящие выплаты  физическим
   лицам, в том числе организации.
       Объектом налогообложения единым социальным  налогом  (взносом)
   для организаций,  в соответствии с п.1 ст.  236 НК РФ,  признаются
   выплаты и иные вознаграждения,  начисляемые этими организациями  в
   пользу   физических  лиц  по  трудовым  и  гражданско  -  правовым
   договорам,  предметом которых является выполнение работ,  оказание
   услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
   предпринимателям), а также по авторским договорам.
       Исходя из  содержания  данной статьи,  так как отношения между
   обществом  с  ограниченной  ответственностью  и  его  учредителями
   основываются  не  на  трудовом или гражданско - правовом договоре,
   следовательно,  выплаты в пользу учредителей (участников) общества
   с  ограниченной  ответственностью  не могут быть признаны объектом
   налогообложения единого социального налога (взноса).
       Кроме того,   согласно   п.   З  ст.  236  НК  РФ,  выплаты  и
   вознаграждения, указанные в п.1 ст. 236 НК РФ, (вне зависимости от
   формы,   в   которой  они  производятся)  не  признаются  объектом
   налогообложения  единого  социального  налога  (взноса),  если   у
   налогоплательщиков  -  организаций  такие  выплаты  не  отнесены к
   расходам,  уменьшающим  налоговую  базу  по  налогу   на   прибыль
   организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно,
   так как  Ваша  организация  не  является  плательщиком  налога  на
   прибыль  предприятий,  а  выплаты в форме дивидендов не отнесены к
   расходам,  уменьшающим налоговую базу налога на прибыль,  то такие
   выплаты  в форме дивидендов не признаются объектом налогообложения
   единого социального налога (взноса).